許多公司和會計師不愿接受稅務(wù)官員。當(dāng)納稅人來訪時，90%的人表示公司的稅務(wù)狀況不好。公司和會計師甚至把納稅人的接待工作看作是搶劫。代帳人員說：從另一方面來說，稅務(wù)稽查對于公司和會計師來說是一種經(jīng)驗。

公司和會計師可以更準(zhǔn)確地把握稅務(wù)風(fēng)險。

1。增值稅專用發(fā)票金額異常變動

1。計算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專用票的使用-上個月一般納稅人專用票的使用。

2。問題提示：增值稅專用發(fā)票數(shù)量急劇增加，除正常的業(yè)務(wù)變動外，還可能出現(xiàn)虛假開立。

三。預(yù)警價值：納稅人開具的增值稅專用發(fā)票超過上月（含）的30%，上月開具的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件超過10份。

4。檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同一致，以及現(xiàn)場檢查庫存等。主要檢查“原材料”、“成品”和“銀行”等項目。存款，“現(xiàn)金”，以及應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款的提前。對于臨時增量購買特殊發(fā)票，我們還應(yīng)著重審查其合同的履行情況。

二。期末存貨差額與實收資本的差額差額

1。計算公式：納稅人期末存貨的比例大于實收資本。

2。問題取向：納稅人期末存貨大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營異常，可能存在存貨不真實、售后貨物非結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

三。檢查的要點是：檢查納稅人應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、短期貸款和長期貸款的期末信用余額是否大幅度增加，查找變化的原因并要求納稅。提供相關(guān)證明信息，說明其資金來源的合法性；當(dāng)場檢查庫存是否與賬面一致。

三。增值稅一般納稅人稅負的異常變化

1。公式：指標(biāo)值=稅負變化率；稅負變化率=當(dāng)前稅負-最后稅負）/最后稅負*100%；稅負=應(yīng)稅金額/應(yīng)稅銷售收入*100%。

2。問題導(dǎo)向：納稅人的稅負發(fā)生了太大的變化。在享受稅收優(yōu)惠政策期間，可能存在賬外經(jīng)營、未結(jié)轉(zhuǎn)所得已實現(xiàn)納稅義務(wù)、所得所得稅額不一致、無可扣除的輸入稅發(fā)票或者虛假發(fā)票等問題。

三。預(yù)警值：+30%

4。檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到會計憑證，銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等都要與本期其他期間進行比較，并進一步找出異常變化的原因，以核實是否有E是遺漏、隱瞞或虛假的收入記錄。檢查企業(yè)的固定資產(chǎn)扣除是否合理，購買的股票是否用于員工福利、個人消費、外商投資和捐贈等。

四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差額的異常范圍

1。公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入。

2。問題導(dǎo)向：納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營期末存貨與當(dāng)期累計收入相比存在異常?？赡艽嬖谝恍﹩栴}，如不真實的庫存貨物和未實現(xiàn)的收入后，出售貨物。

3，警告值：50%

4。檢查要點：檢查“庫存商品”項目，并用“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”項目進行分析。如果“存貨商品”的余額大于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收賬款”的信用余額、“應(yīng)付賬款”的借方余額和“長期停賬”，則可能存在。減少收入。當(dāng)場核實納稅人的存貨是否真實，與原憑證和會計資料是否一致。

5。所得稅大于輸入稅的控制金額

1。計算公式：指數(shù)值=(當(dāng)前輸入稅/輸入稅控制額-1)*100；輸入稅控制額=(當(dāng)前最終庫存量-當(dāng)前初始庫存量+當(dāng)前主要業(yè)務(wù)成本)*當(dāng)前購買貨物稅率+當(dāng)前貨運輸入稅額。

2。問題導(dǎo)向：比較納稅人申報的輸入稅額與輸入稅控制額，如果申報的輸入稅額大于輸入稅控制額，則可能存在虛假的輸入稅金額，應(yīng)核對是否已扣除。購買固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費。購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、貨物有異常損失的，是否按照規(guī)定從輸入稅中轉(zhuǎn)出，是否存在取得虛假專用發(fā)票和其他扣除憑證的問題。

3，警告值：10%

4。檢查要點：檢查“在建工程”和“固定資產(chǎn)”等納稅主體的變化，判斷對不符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)是否存在進項稅扣除，判斷主體的變化是否會導(dǎo)致存貨損失。如“營業(yè)外支出”和“待處理財產(chǎn)的溢出”。結(jié)合增值稅申報表附表2，分析貨物和農(nóng)產(chǎn)品的變化，判斷是否存在虛假扣除投入稅額的問題。對原材料和其他存貨的收發(fā)記錄進行現(xiàn)場檢查，以確定用于非應(yīng)稅物品的存貨是否作為輸入稅轉(zhuǎn)移；檢查是否存在將購入的存貨用于員工福利、個人領(lǐng)班的問題。免稅、無償贈品等不轉(zhuǎn)移投入稅的；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、賣方信息和資金支付情況，判斷是否存在空置問題。

預(yù)付款占銷售收入的20%以上。

1。公式：評估期預(yù)收款余額/評估期銷售收入總額。

2。問題提示：預(yù)付賬款比例過大，可能存在銷售收入未及時確認(rèn)的情況。

3，警告值：20%

4。檢查要點：檢查重點納稅人的合同是否真實，付款是否真實記錄。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)則，判斷是否有銷售收入沒有及時確認(rèn)的情況。

七。納稅人銷售變動率與納稅人變動率的異常彈性系數(shù)

1。計算公式：指標(biāo)值=銷售量變化率/應(yīng)稅金額變化率；銷售量變化率=當(dāng)前銷售量-最后銷售量)/最后銷售量；應(yīng)稅金額變化率=當(dāng)前應(yīng)稅金額-最后應(yīng)稅金額）/最后應(yīng)稅金額。

2。問題導(dǎo)向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不扣除稅或擴大扣除范圍和增加投入的問題。通常，它們應(yīng)同步生長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。如果彈性系數(shù)大于1，且兩者都為正，則行業(yè)的納稅人可能會遇到一些問題，如使用自己的產(chǎn)品或購買的物品用于集體福利、在建工程等，不包括無投入的收入或稅務(wù)周轉(zhuǎn)；系數(shù)小于1，兩者均為負，可能存在上述問題；當(dāng)彈性系數(shù)小于1時，兩者均為正值。當(dāng)彈性系數(shù)為負時，前者為正，后者為負，后者為正，前者為負。

3，警告值：1

4。檢查重點：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，核對營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式和征收管理范圍，以及是否同時經(jīng)營不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉儲貨物收發(fā)規(guī)定。了解物料的采購、貨物的儲存、發(fā)貨數(shù)量和存貨數(shù)量，并申報。比較情況，對企業(yè)分類賬簿進行審計，重點檢查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細賬目，并將明細賬目與主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)納稅款核對。電子資金，檢查收入是否為長期經(jīng)常項目，較少的抵銷稅和過高的輸入稅。檢查進項稅務(wù)扣除憑證，檢查是否有固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目和免稅項目不符合申報扣除標(biāo)準(zhǔn)。

八。納稅人主營業(yè)務(wù)收入異常率

1。計算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市收入成本率）/全市收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。一般來說，當(dāng)企業(yè)考慮自身利益和擴大生產(chǎn)規(guī)模的需要時，主營業(yè)務(wù)成本將呈現(xiàn)增長趨勢，因此成本變化率一般為正。如果主營業(yè)務(wù)成本的變動率超出預(yù)警值的范圍，可能會出現(xiàn)銷售收入未記錄、成本表多、稅前扣除范圍擴大等問題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)20%—20%，商業(yè)企業(yè)10%—10%。

2。問題取向：如果主營業(yè)務(wù)的收入成本比明顯高于同行業(yè)的平均水平，則應(yīng)判斷為異常，并有必要查明納稅人是否有超額成本或虛假成本。

三。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)20%—20%，商業(yè)企業(yè)10%—10%。

4。檢查重點：檢查原材料價格是否上漲，是否有新設(shè)備或影響生產(chǎn)的設(shè)備發(fā)生重大變化等。檢查企業(yè)的原材料結(jié)轉(zhuǎn)方式是否有變化，成品與產(chǎn)品之間的成本分配是否合理。cts是合理的，建設(shè)項目的成本是否會擠入生產(chǎn)成本等。

9。投入稅的變動率高于營業(yè)稅。

1。計算公式：指標(biāo)值=（投入稅變動率-銷售稅變動率）/銷售稅變動率；投入稅變動率=（當(dāng)前投入前投入）/最后投入；銷售稅變動率=（當(dāng)前銷售-最后銷售）/最后銷售。

2。問題取向：納稅人輸入稅的變化率高于營業(yè)稅。納稅人可能有較少的收入或虛假的輸入稅。他們應(yīng)該關(guān)注納稅人的購買行為。

10。納稅人主營業(yè)務(wù)收入異常率

1。計算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入支出率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入支出率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入支出率*100；主營業(yè)務(wù)收入支出率=當(dāng)期費用/當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

2。問題導(dǎo)向：如果主營業(yè)務(wù)的收支比明顯高于行業(yè)平均水平，則應(yīng)判斷為異常。有必要弄清納稅人是否籌集了更多和分?jǐn)偭烁嗟南嚓P(guān)費用，以及資本支出是否同時包括在經(jīng)常支出中。

三。檢查的要點是：核對應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付賬款的初始和最終數(shù)目。如果到期末“應(yīng)付賬款”有紅字，而“應(yīng)收賬款”有大幅增加，則應(yīng)判斷可能存在少量收入，詢問這些科目的詳細業(yè)務(wù)內(nèi)容，確認(rèn)銷售時間和發(fā)票開具時間。企業(yè)的CE，并要求相應(yīng)的證明信息。檢查納稅人營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的增長情況，確定增長是否合理，是否存在用購進存貨支付職工福利、追加交付等問題，檢查企業(yè)采購渠道。以及績效方式、是否有不扣除的退稅、是否有企業(yè)短期貸款和長期貸款。分析期初和期末的數(shù)據(jù)，確定基本建設(shè)貸款的利息是否擠入當(dāng)期財務(wù)費用，并確定財務(wù)費用是否資本化。同時，納稅人需要提供相關(guān)證據(jù)。

11。納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率的異常彈性系數(shù)

1。計算公式：指數(shù)值=庫存周轉(zhuǎn)率/銷售收入變化率；庫存周轉(zhuǎn)率=當(dāng)前庫存周轉(zhuǎn)率=前一庫存周轉(zhuǎn)率-1；銷售收入變化率=當(dāng)前銷售收入前一銷售收入-1；庫存周轉(zhuǎn)率=銷售成本平均數(shù)庫存余額=存貨的平均余額＝庫存提前期數(shù)+庫存期結(jié)束）2。

2。問題取向：一般情況下，兩者基本同步增長，彈性系數(shù)接近1。

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者差異較大時，兩者均為正值，可能存在漏報或隱瞞收入的問題；當(dāng)兩者均為負值時，不存在問題。

(2)當(dāng)彈性系數(shù)小于1時，兩者均為正值，不存在問題；當(dāng)兩者均為負值時，可能存在上述問題。

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負時，前者為正，后者為負，可能存在上述問題；當(dāng)后者為正，前者為負時，不存在問題。