一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過國家規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和事業(yè)單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。一般納稅人需要繳的稅費是=(銷項稅額-進項稅額)x稅率
一般納稅人認證標準:
1、認定標準
? ?(1)、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額≥50萬元
? ?(2)、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額≥80萬元
? ?(3)、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額),應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額。
需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務(wù)資料。
2、不予認定
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:
? ?(1)、個體工商戶以外的其他個人
? ?(2)、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
? ?(3)、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
? ?(4)、非企業(yè)性單位
? ?(5)、銷售免稅貨物的企業(yè)
3、認定程序
? ?(1)、凡符合一般納稅人條件的納稅人,都必須主動提出申請,向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人的認定。.
? ?(2)、納稅人應(yīng)當在申報期結(jié)束后40工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》,申請一般納稅人資格認定。
? ?(3)、認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定,并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。
? ?(4)、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。
? ?(5)、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的一般納稅人,可按《中華人民共和國增值稅條例》規(guī)定計算應(yīng)納稅額,并使用增值稅專用發(fā)票。
? ?(6)、對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定的納稅人,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票
4、申請資料
納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》,并提供下列資料:
?。?)、《稅務(wù)登記證》副本;
?。?)、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;
?。?)、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;
(4)、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件;
(5)、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
5、特殊規(guī)定
除國稅總局規(guī)定外,納稅人認定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。稅務(wù)機關(guān)可以在一定時期內(nèi)對一般納稅人進行納稅輔導(dǎo)。
納稅人應(yīng)按月進行納稅申報,申報期為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節(jié)假日的,順延1日;在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
6、一般納稅人有什么優(yōu)勢
? ? ? ? (1)、一般納稅人可以可開專用發(fā)票 (即可抵扣發(fā)票), 增值稅發(fā)票(17%);
? ? ? ? (2)、一般納稅人的財務(wù)、稅務(wù)、管理要求規(guī)范,財務(wù)人員要求高,可以減少經(jīng)營風(fēng)險、涉稅風(fēng)險;
? ? ? ? (3)、一般納稅人可以證明公司的實力,能與更大的公司合作,通常大公司都是一般納稅人,因此生意容易做大;
? ? ? ? (4)、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣,稅負比較合理,毛利低一點的生意也可以做,因此生意也容易作大。
7、一般納稅人申請程序流程
? ? 1).當事人提出申請并提供下列證件、資料:
?。?)、《稅務(wù)登記證》副本;
?。?)、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;
?。?)、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;
?。?)、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件;
?。?)、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
? ? 2).領(lǐng)取、填報《增值稅一般納稅人認定書》
納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人認定書》后,應(yīng)當按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫或粘貼相關(guān)資料,并加蓋企業(yè)印章,經(jīng)法定代表人或業(yè)主簽字后,將《增值稅一般納稅人認定書》及書面申請?zhí)峤皇芾韲叶悇?wù)機關(guān)。
? ? 3).核發(fā)增值稅一般納稅人資格證書:
(1)、納稅人提交的證件、資料齊全且《增值稅一般納稅人認定書》的填寫內(nèi)容符合規(guī)定的,受理機關(guān)報縣(區(qū))國家稅務(wù)局審核批準。
?。?)、稅務(wù)機關(guān)自受理增值稅一般納稅人認定申請之日起30日內(nèi)審批,向納稅人核發(fā)增值稅一般納稅人資格證書,在稅務(wù)登記證副本左上角加蓋“暫定一般納稅人”章。
?。?)、納稅人申請認定一般納稅人的,主管稅務(wù)機關(guān)初審時必須指派至少兩人到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地調(diào)查并據(jù)實寫出調(diào)查報告,稅政部門收到主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料后應(yīng)派人到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地調(diào)查。
(4)、納稅人提交的證件和資料不齊全或《增值稅一般納稅人認定書》的填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的,受理稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場通知其補正或重新填報。
?。?)、對審核不符合條件的,不予批準為增值稅一般納稅人的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知申請人并退回所有申請資料。