代理記賬作為一種專業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，在企業(yè)的發(fā)展歷程中意義非凡。它對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及推動(dòng)業(yè)務(wù)拓展等方面都有著不可忽視的推動(dòng)作用。不過，從另一個(gè)角度來看，代理記賬作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵手段，一旦監(jiān)管缺失，就可能被不法之徒利用，淪為違法犯罪的幫兇。2023 年，中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，財(cái)政部也印發(fā)了《關(guān)于新時(shí)代加強(qiáng)和改進(jìn)代理記賬工作的意見》，這些舉措都是為了強(qiáng)化對(duì)代理記賬行業(yè)的監(jiān)督管理，提升代理記賬工作的質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的秩序，從而助力行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

“努力探索代理記賬行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管的新路徑”“促使部門間監(jiān)管信息實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控”“構(gòu)建全監(jiān)管部門的聯(lián)合監(jiān)督體系”……近期，鑒于辦理的多起案件中都出現(xiàn)了兼職會(huì)計(jì)給犯罪團(tuán)伙提供協(xié)助的狀況，福州市晉安區(qū)檢察院向有關(guān)行政職能部門發(fā)出了社會(huì)治理檢察建議，力求從根源上消除監(jiān)管的空白地帶。

從這些類似案件的共性問題當(dāng)中，我們能夠窺探出代理記賬行業(yè)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。2022 年左右，以犯罪嫌疑人顏某為頭目的犯罪團(tuán)伙，為了騙取稅收，在福州成立了 13 家徒有其表的外貿(mào)公司，先后給 94 家公司虛開了高達(dá) 15651 份增值稅專用發(fā)票，稅款總計(jì)約 1.81 億元。接著，顏某等人通過虛構(gòu)進(jìn)項(xiàng)貨物交易的事實(shí)、虛假報(bào)關(guān)以及境外配匯等一系列“買單、配票、配匯”的手段，憑借虛構(gòu)的出口貿(mào)易材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，騙取了國(guó)家約 1.45 億元的出口退稅金額。

在這個(gè)案件中，犯罪嫌疑人劉某和賴某擔(dān)任顏某等人所設(shè)空殼公司的兼職會(huì)計(jì)。雖然他們沒有直接參與騙稅環(huán)節(jié)，但是在明知顏某控制的公司是沒有實(shí)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的空殼公司的情況下，仍然為其辦理注冊(cè)公司、做賬、報(bào)稅退稅等事務(wù)，在實(shí)際上為犯罪團(tuán)伙成功騙取出口退稅起到了關(guān)鍵的輔助作用，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。

同時(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《代理記賬管理辦法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定，劉某和賴某從事代理記賬的行為違反了法律和部門規(guī)章的要求，應(yīng)該按照《中華人民共和國(guó)行政許可法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

在另外一起幫助信息網(wǎng)絡(luò)犯罪活動(dòng)的案件中，也有代理記賬行業(yè)人員通過注冊(cè)公司、申領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、銀行開戶等操作，為電信詐騙團(tuán)伙洗錢提供對(duì)公賬戶的便利。

檢察官們注意到，在許多刑事案件中，代理記賬人員通常利用業(yè)余時(shí)間為企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，他們基本上不會(huì)在服務(wù)的企業(yè)中進(jìn)行相關(guān)工作，甚至有些人從始至終都未曾踏入過服務(wù)企業(yè)的大門。這就導(dǎo)致代理記賬人員對(duì)服務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況知之甚少，在進(jìn)行代理記賬服務(wù)時(shí)，往往只是按照企業(yè)的要求行事，這無疑極大地增加了幫助企業(yè)虛開發(fā)票、偷逃稅款等違法犯罪的可能性。

強(qiáng)化監(jiān)督、匯聚各方力量，共同守護(hù)財(cái)會(huì)監(jiān)管的安全。2024 年 6 月，在與相關(guān)行政職能部門就如何進(jìn)一步協(xié)同規(guī)范代理記賬行業(yè)達(dá)成一致意見后，晉安區(qū)檢察院向該區(qū)相關(guān)行政職能部門發(fā)出檢察建議，督促代理記賬行業(yè)規(guī)范運(yùn)行。

第一，清查監(jiān)管對(duì)象的具體數(shù)量。積極探索代理記賬行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管的新模式，借助信息技術(shù)，推動(dòng)部門間監(jiān)管信息的互通有無，實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)管。

第二，推動(dòng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范執(zhí)業(yè)。通過繼續(xù)教育、會(huì)議培訓(xùn)、新聞宣傳等多種渠道，做好相關(guān)政策法規(guī)的宣傳引導(dǎo)工作，加大典型案件的曝光力度，強(qiáng)化從業(yè)人員的職業(yè)道德教育和誠信建設(shè)。

第三，完善多部門協(xié)同機(jī)制。加強(qiáng)與稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、人民銀行等部門的業(yè)務(wù)交流與協(xié)同機(jī)制，推進(jìn)跨部門聯(lián)合監(jiān)管，推動(dòng)信息系統(tǒng)的對(duì)接和數(shù)據(jù)共享，形成強(qiáng)大的工作合力。

第四，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的自律監(jiān)督作用。加強(qiáng)與省市級(jí)行業(yè)協(xié)會(huì)的工作聯(lián)系，引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)合理運(yùn)用信用記錄、警示告誡、公開曝光等手段加大對(duì)違法違規(guī)行為的懲戒力度。

在收到檢察建議后，區(qū)相關(guān)行政職能部門給予了高度重視，迅速進(jìn)行研究部署，并針對(duì)建議中提及的問題加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和行為監(jiān)管，聯(lián)合相關(guān)職能部門開展專項(xiàng)行動(dòng)。后續(xù)，晉安區(qū)檢察院將繼續(xù)從個(gè)案入手、立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，聯(lián)合相關(guān)職能部門，攜手推動(dòng)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展。