一般納稅人轉變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的利弊

國家稅務總局公告2020年第9號問題第6條

一般納稅人可以登記為截至2020年12月31日連續(xù)12個月(1個月=1納稅期間)或連續(xù)4個季度(第一季度=1納稅期間)累計銷售額不超過500萬元 的小規(guī)模納稅人。

01小規(guī)模轉換后的優(yōu)點

小規(guī)模納稅人月銷售額在10萬元 以下(每個季度不超過30萬元 )的話，小企業(yè)可以暫時享受增值稅免除優(yōu)惠，不需要繳納增值稅(超過一分錢就要繳納全額增值稅)。

注：全權發(fā)票總額不超過10萬元 ，免征普通票，全票3%增值稅。

疫情期間，2020年3月1日至12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免除增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，按1%征收率征收增值稅。

2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人依法享受了資源稅、城市維持建設稅、房地產稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、追加教育費、地方教育費等優(yōu)惠政策，可以享受50%的減免優(yōu)惠。

02小規(guī)模轉換后的弊端

如果與大企業(yè)的合作受到限制，轉換為小規(guī)模納稅人后與一些大企業(yè)合作，對方納稅人要求簽發(fā)13%、9%和6%的增值稅專用發(fā)票就很困難。小規(guī)模也可以代替，但有時為了扣除增值稅，企業(yè)往往拒絕3%的增值稅專用發(fā)票。

不可購買扣除轉為小規(guī)模后，收入超過免稅額時，按適用稅率的3%全額繳納稅金，不再在銷售額差額后繳納稅金。為此，企業(yè)必須小規(guī)模前進，權衡哪個性質更劃算。

銷售額有限的財稅(2018)33日將小規(guī)模納稅人標準提高到500萬人。也就是說，小型企業(yè)連續(xù)12個月的銷售額不能超過500萬元 。

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