為了規(guī)范涉稅行業(yè)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，進(jìn)一步維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人的合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局于2017年9月1日實(shí)施《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)督管理?xiàng)l例》。

        據(jù)了解，涉稅行業(yè)專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)經(jīng)歷了從無(wú)到有。涉稅行業(yè)經(jīng)過(guò)了30多年的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)已形成一個(gè)總額超過(guò)萬(wàn)億的商業(yè)服務(wù)市場(chǎng)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。然而，我國(guó)涉稅服務(wù)業(yè)立法起步較晚，整個(gè)行業(yè)缺乏法律支持。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)督涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)經(jīng)常抱怨稅務(wù)服務(wù)引起的糾紛。整個(gè)行業(yè)處于無(wú)序發(fā)展?fàn)顟B(tài)，使得“壞幣”市場(chǎng)有進(jìn)一步”發(fā)展”的趨勢(shì)。

        2017年頒布的《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管條例》對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)的監(jiān)督管理提出了具體要求。它不僅明確規(guī)定了有關(guān)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的內(nèi)容和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，還對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)進(jìn)行了評(píng)估，并對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員實(shí)行實(shí)名制管理和信用記錄管理制度。

        同時(shí)，《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)察條例》同時(shí)也對(duì)非正規(guī)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和涉稅服務(wù)從業(yè)人員實(shí)行“黑名單管理”和行業(yè)禁令。這種監(jiān)管方法的實(shí)施將有利于規(guī)范整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，標(biāo)志著涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)進(jìn)入“適者生存、健康競(jìng)爭(zhēng)”的時(shí)代。

        《規(guī)章辦法》的頒布，將為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇，使行業(yè)未來(lái)發(fā)展更加健康、規(guī)范。同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)的趨勢(shì)下，只有滿(mǎn)足企業(yè)在服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率、服務(wù)效果等方面的真實(shí)需求，才能使行業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。有更多的優(yōu)勢(shì)和勝利。

        附件：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的監(jiān)管措施

        國(guó)家稅務(wù)總局公告

第十三號(hào)2017

        為了全面貫徹國(guó)務(wù)院《放行管理辦法》的改革部署要求，規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人的合法權(quán)益，國(guó)家行政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)務(wù)院有關(guān)決定，制定《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)條例》措施現(xiàn)已頒布，已于2017年9月1日生效。

特此通知。

        第一條為了執(zhí)行國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)化、撤銷(xiāo)稅務(wù)的要求，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則以及國(guó)務(wù)院的有關(guān)決定，制定本辦法。政府集中、分權(quán)與管理相結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，維護(hù)國(guó)家稅收利益，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

        第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理中華人民共和國(guó)境內(nèi)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

        第三條涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，在涉稅事項(xiàng)上向客戶(hù)提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

        第四條涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指稅務(wù)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅咨詢(xún)公司以及其他從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

        第五條涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

        （1）納稅申報(bào)代理人。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的信息進(jìn)行收集、鑒定，并代表納稅人、扣繳義務(wù)人編制納稅申報(bào)表、納稅申報(bào)表及相關(guān)文件。

        （2）一般稅務(wù)咨詢(xún)。為納稅人和扣繳義務(wù)人提供日常稅務(wù)服務(wù)的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。

        （3）專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。為納稅人和扣繳義務(wù)人提供涉稅事項(xiàng)的長(zhǎng)期專(zhuān)業(yè)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。

        （4）稅收籌劃。按照稅收法律法規(guī)和納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的有關(guān)規(guī)定，提供稅收籌劃和納稅籌劃。

        （5）涉稅認(rèn)證。涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和法律、法規(guī)制定的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒定和認(rèn)證。

        （6）納稅審查。受行政司法機(jī)關(guān)委托，依法審查企業(yè)稅務(wù)情況，并作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論。

        （7）其他稅務(wù)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理會(huì)計(jì)、發(fā)票收繳、扣稅、退款申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。

        （8）其他涉稅服務(wù)。

        前款第3項(xiàng)至第6項(xiàng)所述涉稅業(yè)務(wù)，由稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。有關(guān)文件由稅務(wù)管理人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽署，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

        第六條涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在從事涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守稅法、法規(guī)和有關(guān)稅收法規(guī)，以及涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

        稅務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為客戶(hù)出具的各類(lèi)涉稅報(bào)告和文件，由雙方當(dāng)事人參考。其中，稅收法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

        第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政登記。未經(jīng)行政登記，不得使用“稅務(wù)機(jī)關(guān)”名稱(chēng)，不得享受稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)的合伙人、股東應(yīng)當(dāng)是稅務(wù)行政人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)管理人員的比例不得超過(guò)50%。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理商業(yè)登記后，應(yīng)當(dāng)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，應(yīng)當(dāng)發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)行政登記證書(shū)，并向國(guó)家稅務(wù)總局提交有關(guān)資料，并抄送省級(jí)稅務(wù)人員協(xié)會(huì)。未辦理行政登記的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人，說(shuō)明不予登記的理由。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政登記程序（規(guī)范）另行制定。

        會(huì)計(jì)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或者律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，并辦理行政登記。

        第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其名稱(chēng)制度下的涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行管理。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三級(jí)應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)。綜合利用金稅三期核心征管系統(tǒng)中稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息、稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的人事信息和實(shí)名納稅信息納稅人（扣繳義務(wù)人）確認(rèn)設(shè)立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)管理，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)與其從事涉稅服務(wù)的人員的關(guān)系設(shè)立涉稅勞務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人(扣繳義務(wù)人)，區(qū)別納稅人自營(yíng)職業(yè)納稅人和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的代理人，達(dá)到與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)打交道的目的。繼承人活動(dòng)。全面動(dòng)態(tài)管理涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）實(shí)名信息。

        涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅機(jī)構(gòu)和涉稅人員姓名、身份證號(hào)、職業(yè)資格證書(shū)號(hào)、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息。

        第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集系統(tǒng)，利用現(xiàn)有的信息平臺(tái)收集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析和利用水平。

        涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告的形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其專(zhuān)業(yè)服務(wù)概況。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)憑證和稅務(wù)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后的下一個(gè)月分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)業(yè)務(wù)信息。

        第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的情況進(jìn)行檢查，調(diào)查舉報(bào)和投訴情況。

        第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，并記錄其涉稅服務(wù)人員的信用。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅收信用的基礎(chǔ)上，結(jié)合委托人稅收信用、納稅人評(píng)價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、實(shí)名制稅務(wù)管理的情況，建立科學(xué)、合理的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。經(jīng)營(yíng)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、專(zhuān)業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等。等   級(jí)評(píng)定、信用記錄的具體辦法另行規(guī)定。

        第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，建立與其他有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的工作聯(lián)系制度。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

        國(guó)家稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)起草稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范（指導(dǎo)方針和規(guī)則），報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)施。

        第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、稅務(wù)服務(wù)場(chǎng)所公布被納入監(jiān)管范圍的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用狀況，并公布涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單。未經(jīng)行政機(jī)關(guān)登記。

        第十四條涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或者會(huì)見(jiàn)；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)少數(shù)族裔應(yīng)當(dāng)降低信用等級(jí)或者將其并入信用記錄，暫停其所代表的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不得超過(guò)六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)列入涉稅不誠(chéng)實(shí)服務(wù)名單，公告他們把他們推到社會(huì)信用平臺(tái)上。所代表的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：

        （一）未使用稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)辦理行政登記的；

        （二）未按照實(shí)名制納稅制度的要求提供專(zhuān)業(yè)涉稅服務(wù)并從事的

涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息；

        （三）未按照業(yè)務(wù)信息收集的要求提交與涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)有關(guān)的信息的；

        （四）提交的信息與實(shí)際情況不符；

        （五）拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查調(diào)查；

        （六）違反稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他行為。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)有前款第一種情況，逾期不改正的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求工商部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

        第十五條涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或者合并信用記錄，暫停受理所代表的業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)服務(wù)損失并入稅務(wù)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理其所代表的涉稅業(yè)務(wù)。情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)宣告《稅務(wù)人員行政登記證》無(wú)效，并請(qǐng)求工商部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，報(bào)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。行業(yè)協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)納稅人職業(yè)資格證書(shū)登記，撤銷(xiāo)其職業(yè)資格證書(shū)并向社會(huì)公告。其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，由稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)其他主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)處理：

        （1）違反稅收法律、行政法規(guī)，致使被征收人未繳或者少繳稅款的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處罰；

        （2）不按照有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的，提出虛假意見(jiàn)；

        （3）以隱瞞、欺詐、受賄、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，損害客戶(hù)或者其他人的利益；

        （4）利用服務(wù)便利謀取不正當(dāng)利益；

        （5）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員名義敲詐勒索納稅人、扣繳義務(wù)人；

        （6）賄賂稅務(wù)人員、指導(dǎo)、誘導(dǎo)客戶(hù)行賄；

        （7）其他違反稅收法規(guī)的行為。

        第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷服務(wù)，為信用等級(jí)較高的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷服務(wù)，在稅務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行批量申報(bào)納稅和提交信息平臺(tái)。

        第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)政府采購(gòu)的方式購(gòu)買(mǎi)。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得違反規(guī)定參加或者干涉涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

        第十八條稅務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)行業(yè)的自律管理，提高服務(wù)能力，加強(qiáng)培訓(xùn)服務(wù)，促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型、升級(jí)和健康發(fā)展。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)自愿加入稅務(wù)專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，除參加本行業(yè)協(xié)會(huì)并接受自律管理外，可以自愿加入稅務(wù)專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理協(xié)會(huì)稅務(wù)代理處。鼓勵(lì)未參加行業(yè)協(xié)會(huì)的其他涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿加入稅務(wù)專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理處。協(xié)會(huì)稅務(wù)代理分會(huì)。

        第十九條省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法并根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，制定實(shí)施稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體措施。